La letrada Ana González Pelayo ganó el Premio Secciones 2021 en la Sección de Derecho Tributario (II) con su trabajo “El futuro del modelo 720 ante la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022”.
El presente artículo analiza la reciente Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de fecha 27 de enero de 2022, dictada en el procedimiento C-788/19, que se pronuncia sobre la adecuación del régimen sancionador relativo a la obligación de información de bienes y derechos en el extranjero, cumplimentada a través del modelo 720.
Así pues, se efectúa un estudio de los antecedentes de la obligación informativa previamente descrita. La misma se vincula al objetivo común de los Estados miembros tanto de la OCDE como de la UE de lucha contra el fraude y la planificación fiscal agresiva, especialmente favorecida por el contexto de globalización económica. Tal obligación, de naturaleza formal, fue incorporada en nuestro ordenamiento a través de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. A la misma se une un riguroso régimen sancionador cuya adecuación al Derecho Comunitario y, concretamente, a la libertad de capitales, garantizada por los artículos 65 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y 40 del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo ha sido rechazado por el TJUE en la Sentencia objeto de análisis.
En definitiva, se estudia el conflictivo régimen jurídico vinculado a la aprobación del modelo 720 en el año 2012, desde la óptica del Derecho interno, pero también desde el rechazo frontal del TJUE, al declarar el incumplimiento por parte de España del Derecho de la Unión Europea.